Steven's blog-- IT 個人分享: 與IFRS專家面對面-2012併行期內稽人員篇：如何制定內控內稽計畫確保財報品質降低營運風險

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KPMG台灣所林寶珠執業會計師

由於IFRSs為原則性基礎，因此許多會計政策都可依公司自己的角度或參考同業而制定，為確保適用IFRSs後的財務報表之資訊的品質，除需要於財務報表中的附註揭露事項清楚說明外，另外的重點則在於保留予妥善保存公司編製時判斷的依據、推理的過程。於此，在今年併行期尤其重要的事，就是內部稽核人員的角色，必須設計出IFRSs轉換後的控制點與相關的稽核流程，此外對於相對應的資訊系統調整、資料與資訊來源和產出等各種細節也都考驗著稽核與其他部門的溝通和協作機制。

行政院金融監督管理委員會於中華民國100年12月21日以金管證審字第1000062131號公告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」部分條文：其中配合第八條新增有關適用國際會計準則之控制作業，將該等程序納入對子公司監督與管理之控制作業（修正條文第三十九條）；此外亦考量風險管理之重要性，規範各公開發行公司宜建立有效之風險管理機制，以強化公司營運之控管（修正條文第四十三條之一）。期此以為確保國際會計準則順利導入及提升財務報導品質及內控目標。

內部稽核人員面對此一要求，需於101年3月21日前配合調整內控內稽制度。於此除需要參予與確保IFRS 專案實施與執行情形以達成法令要求外，對於伴隨而變動之作業流程也必須做出查核點調整與因應查核計畫，以有效防範缺失和舞弊發生的可能性。如何辦識IFRS差異下相關內部控制應做的適當修正，管理階層所關心的風險管控結合在內控內稽的控制點，以落實在作業流程。集團轉投資的公司多且營運據點廣的狀況下，又如何推廣及落實在各子孫公司。以收入議題為例，企業若因營收認列時點有所變更，稽核部門則必須重新與財務和業務、採購、物流等單位審視交易流程，辨識是否合乎經濟交易實質，並建立輔以對應的稽核程序和協助相關業務管理和合約規範..等管理辦法的更新。

本課程從內稽人員的觀點出發，協助內稽部門如何擬定工作計畫，增進於查帳時應掌握閱讀財務報表背後所需專業知識外；亦特別從資訊管理面切入說明，內稽部門應如何與財務和資訊部門合作，透過ERP內建報表或是BI商業智慧工具之協助，就可能優先受到衝擊的如銷貨與收款循環、薪工循環、固定資產循環及投資循環等進行查核，除一則以達到主管機關法令要求，二則亦協助企業可利用IFRS轉換契機達到企業精進管理之目的，並且提早進入風險管理。

【活動議程】

時　間	研討流程	課程目標
13:20~13:40	歡迎貴賓蒞臨
13:40~14:00	歡迎致詞
14:00~15:20	一. 內稽部門在導入IFRS過程的責任 IFRS併行期內稽內控工作重點新增內部控制作業必要項目二. 內部稽核部門的因應行動方案、工作規劃內部稽核的檢核重點有效內部控制制度之建構與應用主講人：KPMG台灣所林寶珠執業會計師	配合最新會計公報及解釋函和相關法令配套措施以增進了解導入IFRS對稽核的影響，並且增進內部稽核人員對IFRS轉換計畫之參與支持，也藉此機會讓財務與資訊部門人員了解內部稽核人員此時所面對的工作挑戰，以共同協作確保轉換進度。
15:20~15:35	休息一下精美茶點
15:35~16:35	三. IFRS有關的內部控制及稽核重點如何辨識IFRS相關內控差異集團內控制度實施注意要點銷貨與收款循環規劃與查核重點固定資產循環規劃與查核重點主講人：KPMG台灣所林寶珠執業會計師	以外部稽核的觀點分享常見的缺失點與解析IFRS轉換於內部控制制度上應調整的控制點，在集團轉投資公司家數多及據點廣為例，如何落實內控制度以確保財務表達一致性。來促進內稽人員可以知道如何與財務和資訊部門溝通進而進行查核。
16:35~17:35	四. 運用資訊管理工具協助IFRS內稽內控查核鼎新IFRS內稽內控服務藍圖銷貨與收款循環：收入認列為例固定資產循環：固定資產為例後IFRS時代之企業風險管理資訊應用趨勢主講人：鼎新電腦IFRS專案團隊黃惠汝顧問師	協助資訊部門於IFRS時代來臨應如何運用IFRS原則性規範下，與轉換專案成員共同設計出最有效率內控流程，且充分利用資訊管理工具之協助在系統的因應從新啟動企業KPI式的管理，以強化資訊化的構建並對內部控制作用發揮明顯效果。
17:35-17:45	六、問題研討與交流

【師資簡介】

	KPMG台灣所林寶珠執業會計師國立臺灣大學商學系企管碩士，現任安侯建業會計師事務所顧問服務部執業會計師。經歷KPMG台灣所風險管理、內部稽核與遵循服務執業會計師、台灣所審計部執業會計師、國立政治大學兼任講師、中華公司治理協會公共關係委員會委員、中華公司治理協會專業發展委員會委員、中華公司治理協會公司治理及風險管理講師、中華民國內部稽核協會監事、中華民國內部稽核協會風險管理、內部稽核及內控自評講師、會計研究發展基金會IFRS系列課程講師。行業專長於金融服務業、資訊、通訊與娛樂業、工業、消費性產品業、營建業、政府及醫療保健業。專業服務經歷：上市(櫃)之規劃及輔導、國內企業海外子公司之內部稽核專案、協助公司建立公司治理、風險管理、內部控制及內部稽核制度，並提供相關教育訓練、協助企業導入IFRS之顧問服務。具備中華民國會計師、國際內部稽核師及國際內控自評師之專業資格。